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El
Impuesto a la Renta
Ingresos
Econ.
Hernán Maldonado P.
Concepto de
Ingreso
Para fines del impuesto a la
renta se considera ingresos los obtenidos por las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades jurídicas o de hecho,
y provengan de las siguientes fuentes:
a) del trabajo;
b) de la la inversión del capital; y,
c) en forma mixta, del trabajo y del capital.
Valoración
de los ingresos
Los ingresos pueden expresarse
en dinero por el valor de la transferencia de bienes o prestación
de servicios; en especies, o sea, en bienes muebles (mercaderías,
productos, bienes movibles) y en inmuebles (terrenos, casas,
departamentos, edificios y bienes inamovibles) expresados a precios
de mercado.
Ingresos de
los Cónyuges
Los ingresos dobtenidos por la
sociedad conyugal se determina en partes iguales a cada uno de
los cónyuges. Los ingreso provenientes del trabajo asume
cada uno de ellos.
Ingresos en
bienes sucesorios indivisos
Se determina luego de excluir
las ganancias del cónyuge sobreviviente. A la sucesión
se la considera como unidad económica independiente, hasta
que se perfeccione legalmente la participación de los
bienes.
Clasificación
de los ingresos
Para fines de determinar el impuesto
a la renta, los ingresos se clasifican en ingresos gravables
y en ingresos exentos o no gravados.
Ingresos Gravables
Son aquellos determinados en
la Ley de Régimen Tributario Interno sometidos al pago
del impuesto a la renta, luego de deducciones legalmente establecidas
en el caso de haberlas
Deducciones.- Son los valores que se restan del ingreso gravable.
Los conceptos de deducciones están expresamente señaladas
en las leyes tributarias u otras que específicamente lo
dispongan.
Ingreso gravable neto o base imponible.- Corresponde a la diferencia
entre el ingreso gravable menos las deducciones, a fin de obtener
la base imponible sujeta al impuesto.
Ejemplo de ingresos gravables.- Entre los ingresos gravables
tenemos los obtenidos por el trabajo en relación de dependencia,
negocios unipersonales, los obtenidos por empresas constituidas
o sociedades de hecho por actividades con fines de utilidad,
rendimientos financieros por inversiones de capital; los provenientes
de herencias, loterías, transferencias de bienes, exportaciones,
derechos de autor, patentes, etc.
Ingresos Exentos,
no gravados o exonerados del impuesto
Son aquellos determinados en
las leyes tributarias o en leyes especiales, y no se someten
al pago del impuesto a la renta. Los términos exentos,
no gravados, o exonerados, significan lo mismo para estos fines
y no se los considera para determinar ingresos sujetos al impuesto.
Las exenciones se determinan por conveniencia de tipo económico
o social a fin de estimular el desarrollo de actividades económicas
y de servicios en favor del país, región, provincia,
ciudad.
Ejemplo de ingresos exentos.- Los obtenidos por el sector público,
entidades sin fines de lucro en la parte invertida en sus fines,
universidades y escuelas politécnicas, dividendos y utilidades,
indemnizaciones laborales, remuneraciones adicionales y compensaciones
de Ley, prestaciones del Seguro Social, ingresos de cooperativas
en la parte no distribuída, gastos de viaje, viáticos.
Ingresos gravable
neto o base imponible
Se obtiene de la diferencia entre
ingresos gravables menos las deducciones legalmente establecidas.
El resultado se somete a la aplicación de la tarifa que
corresponda y así obtener el valor a pagar en concepto
del impuesto a la renta.
Base imponible de personas naturales en relación de dependencia.-
Están gravados con el impuesto a la renta los siguientes
ingresos: sueldo o salario, horas extras o suplementarias, comisiones,
bonificaciones y subsidios que otorgue la empresa. No están
gravados los décimos tercer, cuarto, quinto y sexto sueldos:
bonificación complementaria, compensación por costo
de vida, compensación por transporte, participación
en utilidades.
A los ingresos gravables se resta el aporte personal al Seguro
Social para obener la base imponible según la tabla anual
para el caso de personas naturales (ver Módulo No. 2)
En resumen:
Ingresos gravables
Aportes personales al IESS
BASE IMPONIBLE
Base Imponibel de sociedades.- Las empreas constituidas y las
sociedades de hecho, y toda organización que tenga una
patrimonio independiente del de sus miembros, y con fines de
utilidad, están sometidas al pago del impuesto a la renta.
Constituyen ingresos gravables los ingresos por ventas de bienes,
ingresos por servicios, y otros complementarios al giro ordinario
del negocio.
Entre las deducciones tenemos el costo de ventas y los gastos
deducibles de ventas, de administración y finacieros,
y sean necesarios para obtener ingresos gravados. Los gastos
que se incurran para obtener ingresos exentos no son deducibles.
En resumen:
Ingresos gravados
Costos y gastos deducibles
BASE IMPONIBLE
A la base imponible se aplica la tarifa del 25% para determinar
el impuesto por pagar.
Comentario
Final
El régimen tributario
vigente permite legalmente la evasión tributaria debido
al amparo en ingresos exentos (escudos fiscales) o gastos deducibles,
que no siempre se justifican. La evación se ha generalizado
y le convierte al sistema tributario en injusto frente a quienes
cumplen con sus obligaciones tributarias en forma correcta.
Es necesario un cambio radical que permita disminuir la carga
tributaria, eliminar las exenciones y facilitar al contribuyente
todos los procesos de declaración y pago del impuesto.
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